مالیات ارز دیجیتال در امریکا

شناخت قوانین مالیات ارز دیجیتال در آمریکا برای فعالان این حوزه ضروری است، زیرا اداره درآمد داخلی آمریکا (IRS) رمزارزها را به عنوان مالکیت تلقی کرده و تمامی تراکنش های مربوط به آن ها، از جمله خرید و فروش، مبادله، استخراج و دریافت به عنوان درآمد، مشمول مالیات می شوند. عدم آگاهی و رعایت این قوانین می تواند به جریمه های سنگین منجر شود.

با گسترش روزافزون ارزهای دیجیتال و ورود آن ها به جریان اصلی اقتصاد، پیچیدگی های مالیاتی مربوط به این دارایی های دیجیتال در ایالات متحده آمریکا نیز افزایش یافته است. اداره درآمد داخلی آمریکا (IRS) به طور فزاینده ای نظارت خود را بر تراکنش های رمزارزی تشدید کرده و از تمامی فعالان این حوزه، از سرمایه گذاران خرد گرفته تا شرکت های بزرگ، انتظار دارد که مسئولیت های مالیاتی خود را به دقت درک کرده و آن ها را به نحو صحیح گزارش دهند. این موضوع نه تنها برای شهروندان و مقیمان آمریکا، بلکه برای ایرانیان مقیم خارج از کشور و حتی افراد غیر مقیم که با صرافی های آمریکایی یا اشخاص دارای حساب در آمریکا مبادلات رمزارزی انجام می دهند، حائز اهمیت فراوان است. این راهنمای جامع به شما کمک می کند تا با قوانین مالیاتی ارز دیجیتال در آمریکا، به ویژه با به روزرسانی های سال ۲۰۲۴، آشنا شوید و از بروز هرگونه اشتباه و جریمه های احتمالی جلوگیری کنید.

مبانی مالیات ارز دیجیتال در آمریکا از دیدگاه IRS

برای درک صحیح نحوه اعمال مالیات بر ارزهای دیجیتال در آمریکا، ابتدا باید به تعریف و دسته بندی این دارایی ها از سوی IRS توجه کنیم. این دسته بندی پایه و اساس تمامی رویدادهای مالیاتی مرتبط با رمزارزها را تشکیل می دهد.

تعریف و دسته بندی ارز دیجیتال توسط IRS

IRS در اطلاعیه ۲۰۱۴-۲۱ و به روزرسانی های بعدی، رمزارزها را به عنوان مالکیت (Property) برای اهداف مالیاتی فدرال تعریف کرده است، نه به عنوان پول رایج. این تعریف بسیار مهم است، زیرا پیامدهای مالیاتی متفاوتی نسبت به پول نقد دارد. زمانی که شما بیت کوین یا هر ارز دیجیتال دیگری را نگهداری می کنید، IRS آن را مانند سهام، املاک یا سایر دارایی های سرمایه ای می بیند.

پیامدهای این دسته بندی برای مالیات عبارتند از:

• مالیات بر عایدی سرمایه (Capital Gains Tax): هرگونه سود حاصل از فروش یا مبادله رمزارزها (اگر قیمت فروش بیشتر از قیمت خرید باشد) مشمول مالیات بر عایدی سرمایه می شود.
• مالیات بر درآمد عادی (Ordinary Income Tax): اگر رمزارزها به عنوان درآمد (مثلاً از طریق ماینینگ، استیکینگ یا حقوق) دریافت شوند، ارزش بازار منصفانه آن ها در زمان دریافت، به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات می شود.
• مبادله کالا به کالا (Bartering): مبادله یک ارز دیجیتال با ارز دیجیتال دیگر یا با کالاها و خدمات، نوعی مبادله کالا به کالا محسوب شده و هر دو طرف ممکن است مشمول مالیات شوند.

انواع رویدادهای مشمول مالیات (Taxable Events)

فعالیت های مختلفی در حوزه ارز دیجیتال وجود دارند که می توانند رویدادهای مالیاتی را در پی داشته باشند. شناسایی این رویدادها برای گزارش دهی صحیح به IRS حیاتی است.

فروش یا تبادل ارز دیجیتال

یکی از رایج ترین رویدادهای مالیاتی، فروش یا تبادل ارز دیجیتال است. در این موارد، اگر رمزارز را با قیمتی بالاتر از قیمت خرید اولیه (Cost Basis) بفروشید یا مبادله کنید، سودی به دست آورده اید که مشمول مالیات می شود. برعکس، اگر با ضرر بفروشید، می توانید از آن برای کاهش بار مالیاتی خود استفاده کنید.

مالیات بر عایدی سرمایه (Capital Gains Tax): سود کوتاه مدت (Short-term) و بلندمدت (Long-term)

مالیات بر عایدی سرمایه به مدت زمانی که شما یک دارایی را نگهداری کرده اید بستگی دارد:

• سود کوتاه مدت: اگر دارایی (رمزارز) را برای یک سال یا کمتر نگهداری کرده و سپس آن را بفروشید، سود حاصله به عنوان سود کوتاه مدت در نظر گرفته می شود و با نرخ مالیات بر درآمد عادی شما مشمول مالیات خواهد شد. این نرخ ها می توانند تا 37% (برای بالاترین سطح درآمد) بالا باشند.
• سود بلندمدت: اگر دارایی را برای بیش از یک سال نگهداری کرده و سپس بفروشید، سود حاصله به عنوان سود بلندمدت مشمول مالیات می شود که نرخ های پایین تری دارد (معمولاً 0%، 15%، یا 20% بسته به سطح درآمد شما). این نرخ های ترجیحی، سرمایه گذاران را به نگهداری طولانی مدت دارایی ها تشویق می کند.

نحوه محاسبه سود/زیان سرمایه

برای محاسبه سود یا زیان سرمایه ای، شما نیاز به دو مقدار اصلی دارید: قیمت تمام شده (Cost Basis) و ارزش فروش (Sales Price). قیمت تمام شده شامل قیمت خرید اصلی به همراه هرگونه هزینه مرتبط با خرید (مانند کارمزد صرافی) است. ارزش فروش نیز مبلغی است که رمزارز را با آن فروخته اید یا ارزش بازار منصفانه آن در زمان مبادله.

فرمول: سود/زیان سرمایه = ارزش فروش – قیمت تمام شده

استفاده از ارز دیجیتال برای خرید کالا یا خدمات

طبق تعریف IRS، هرگونه استفاده از ارز دیجیتال برای خرید کالا یا خدمات نیز یک رویداد مالیاتی محسوب می شود. IRS این عمل را مانند فروش رمزارز و سپس استفاده از پول حاصله برای خرید آن کالا یا خدمت تلقی می کند. در نتیجه، شما باید سود یا زیان سرمایه ای حاصل از «فروش» آن رمزارز را در تاریخ تراکنش محاسبه و گزارش دهید.

به عنوان مثال، اگر بیت کوینی را که به قیمت ۵۰۰۰ دلار خریده اید، زمانی که ارزش آن به ۷۰۰۰ دلار رسیده است برای خرید یک لپ تاپ استفاده کنید، ۲۰۰0 دلار سود سرمایه ای محقق کرده اید که مشمول مالیات می شود.

دریافت ارز دیجیتال به عنوان درآمد

رمزارزها می توانند به روش های مختلفی به عنوان درآمد به دست آیند و هر یک از این روش ها پیامدهای مالیاتی خاص خود را دارند.

درآمد حاصل از ماینینگ، استیکینگ، ایردراپ، فورک، دستمزد

• ماینینگ (Mining): اگر شما رمزارز را از طریق استخراج به دست آورید، ارزش بازار منصفانه آن رمزارز در زمان دریافت پاداش بلوکی، به عنوان درآمد عادی (Ordinary Income) در نظر گرفته شده و مشمول مالیات می شود. این درآمد معمولاً به عنوان درآمد خوداشتغالی (Self-Employment Income) گزارش می شود و ممکن است مشمول مالیات بر خوداشتغالی (Self-Employment Tax) نیز باشد.
• استیکینگ (Staking): درآمد حاصل از استیکینگ رمزارزها (پاداش بلوک یا کارمزد تراکنش) نیز در زمان دریافت، به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات می شود.
• ایردراپ (Airdrops) و فورک (Forks): اگر شما رمزارزهایی را به صورت رایگان از طریق ایردراپ یا فورک دریافت کنید، ارزش بازار منصفانه آن ها در زمان کنترل کامل شما بر این دارایی ها، به عنوان درآمد عادی تلقی شده و مشمول مالیات می شود.
• دستمزد یا پرداخت (Wages/Payments): اگر کارفرما یا مشتری، حقوق یا دستمزد شما را به صورت ارز دیجیتال پرداخت کند، ارزش بازار منصفانه آن رمزارز در زمان دریافت، به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات است.

IRS رمزارزها را مالکیت می داند و هرگونه فروش، مبادله، یا دریافت آن ها به عنوان درآمد، رویدادی مالیاتی محسوب می شود.

هدایا و دریافت وام با پشتوانه رمزارز

مالیات بر هدایا (Gift Tax) و معافیت ها

در آمریکا، کسی که هدیه را می دهد مسئول پرداخت مالیات بر هدیه است، نه کسی که آن را دریافت می کند. اگر ارز دیجیتالی را به عنوان هدیه دریافت کنید، نیازی به پرداخت مالیات بر هدیه ندارید. با این حال، اگر شما ارز دیجیتالی را به شخص دیگری هدیه دهید که ارزش آن از حد معافیت سالانه هدیه (در سال ۲۰۲۴، ۱۸,۰۰۰ دلار به ازای هر نفر) بیشتر باشد، باید آن را به IRS گزارش دهید و ممکن است مالیات بر هدیه بر عهده شما باشد. البته، مالیات بر هدیه معمولاً از معافیت مادام العمر مالیات بر املاک و هدایا کسر می شود، بنابراین بسیاری از افراد تا زمانی که مجموع هدایای آن ها در طول عمرشان از آستانه مشخصی (در سال ۲۰۲۴، ۱۳.۶۱ میلیون دلار) فراتر نرود، مالیات نقدی پرداخت نمی کنند.

وام های دیفای و موقعیت مالیاتی آنها

وام گرفتن یا دادن رمزارز در پلتفرم های دیفای (DeFi) می تواند پیچیدگی های مالیاتی خاص خود را داشته باشد. به طور کلی، صرف دریافت وام به خودی خود رویداد مالیاتی نیست. اما اگر وثیقه رمزارزی شما لیکویید (Liquidated) شود (یعنی برای بازپرداخت وام فروخته شود)، این یک رویداد مالیاتی محسوب می شود که ممکن است منجر به سود یا زیان سرمایه ای شود. همچنین، هرگونه بهره ای که بابت وام دادن رمزارز دریافت می کنید، به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات است.

نهادهای قانون گذار اصلی و نقش آن ها

نظارت بر بازار ارزهای دیجیتال در آمریکا بین چندین نهاد تقسیم شده است که هر یک نقش و مسئولیت های خاص خود را دارند.

• IRS (اداره درآمد داخلی): مرجع اصلی مالیاتی که مسئول وضع و اجرای قوانین مالیاتی فدرال، جمع آوری مالیات و ارائه راهنمایی در مورد نحوه گزارش دهی درآمد و سود حاصل از ارزهای دیجیتال است.
• FinCEN (شبکه اجرای جرایم مالی): این سازمان زیرمجموعه وزارت خزانه داری آمریکا است و وظیفه مبارزه با پولشویی و تأمین مالی تروریسم را بر عهده دارد. صرافی های ارز دیجیتال و سایر کسب وکارهای مرتبط با رمزارزها تحت نظارت FinCEN هستند و باید قوانین احراز هویت مشتری (KYC) و مبارزه با پولشویی (AML) را رعایت کنند.
• SEC (کمیسیون بورس و اوراق بهادار): وظیفه اصلی SEC حمایت از سرمایه گذاران، حفظ بازارهای منصفانه و تسهیل تشکیل سرمایه است. این نهاد در تلاش است تا تعیین کند کدام رمزارزها را باید به عنوان «اوراق بهادار» طبقه بندی کند. اگر یک رمزارز به عنوان اوراق بهادار تلقی شود، مشمول قوانین سختگیرانه تر اوراق بهادار خواهد شد که می تواند تأثیرات عمیقی بر نحوه عرضه و معامله آن داشته باشد.

قوانین و مقررات کلیدی و به روزرسانی های مهم (۲۰۲۴)

سال ۲۰۲۴ شاهد به روزرسانی ها و اجرای قوانین جدیدی در حوزه مالیات ارز دیجیتال در آمریکا بوده است که آگاهی از آن ها برای تمامی فعالان این حوزه ضروری است.

قانون 6050I: گزارش دهی اجباری تراکنش های بالای ۱۰,۰۰۰ دلار ارز دیجیتال

یکی از مهمترین تحولات قانونی اخیر، اجرایی شدن ماده 6050I است که در چارچوب قانون سرمایه گذاری در زیرساخت و مشاغل (Infrastructure Investment and Jobs Act) در نوامبر ۲۰۲۱ به تصویب رسید و از ۱ ژانویه ۲۰۲۴ لازم الاجرا شد. این قانون الزامات گزارش دهی جدیدی را برای تراکنش های بزرگ ارز دیجیتال وضع می کند.

توضیح کامل قانون، تاریخ اجرایی شدن و مبنای قانونی

بر اساس ماده 6050I، هر کسب وکار یا شخصی که در طول یک معامله یا به عنوان بخشی از یک کسب وکار، بیش از ۱۰,۰۰۰ دلار ارز دیجیتال دریافت کند، موظف است این تراکنش را ظرف مدت ۱۵ روز به IRS گزارش دهد. این قانون در ابتدا برای تراکنش های نقدی طراحی شده بود و حال به طور صریح شامل ارزهای دیجیتال نیز می شود، زیرا IRS رمزارزها را به عنوان معادل نقدی برای این منظور طبقه بندی کرده است.

چه تراکنش هایی مشمول این قانون هستند؟

این قانون به طور خاص دریافت ارز دیجیتال در جریان معاملات یا کسب وکار را هدف قرار می دهد. این می تواند شامل موارد زیر باشد:

• دریافت ارز دیجیتال در ازای فروش کالا یا خدمات.
• دریافت وام با پشتوانه رمزارز.
• مبادلات P2P (فرد به فرد) که در بستر یک فعالیت تجاری یا کسب وکار انجام می شوند.

اطلاعات شخصی مورد نیاز برای گزارش دهی به IRS

کسی که رمزارز را دریافت می کند، موظف است اطلاعات دقیق فرستنده را به IRS گزارش دهد. این اطلاعات شامل:

• نام کامل فرستنده.
• آدرس فرستنده.
• شماره تامین اجتماعی (SSN) یا شناسه مالیاتی (TIN) فرستنده.
• تاریخ تراکنش.
• مبلغ دریافتی بر حسب دلار آمریکا.
• نوع ارز دیجیتال و مقدار آن.

چالش های اجرایی و ابهامات

اجرایی شدن قانون 6050I با چالش ها و ابهامات قابل توجهی همراه بوده است، به ویژه با توجه به ماهیت غیرمتمرکز و ناشناس برخی تراکنش های رمزارزی.

• ماینرها و ولیدیتورها: اگر یک ماینر یا ولیدیتور پاداش بلوکی بیش از ۱۰,۰۰۰ دلار دریافت کند، چه کسی را باید به عنوان فرستنده گزارش دهد؟ در یک شبکه غیرمتمرکز، هیچ فرستنده مشخصی وجود ندارد.
• تراکنش های DEX (صرافی های غیرمتمرکز): در یک صرافی غیرمتمرکز، شناسایی طرف مقابل تراکنش (فرد یا نهاد) معمولاً امکان پذیر نیست. این موضوع رعایت قانون را برای کاربران DEX دشوار می کند.
• کمک های خیریه ناشناس: سازمان های خیریه ای که کمک های رمزارزی بیش از ۱۰,۰۰۰ دلار دریافت می کنند، ممکن است نتوانند هویت اهداکننده را شناسایی کنند، زیرا بسیاری از کمک های رمزارزی به صورت ناشناس انجام می شوند.
• ابهام در فرم 8300: فرم 8300 به طور سنتی برای گزارش تراکنش های نقدی بالای ۱۰,۰۰۰ دلار استفاده می شود. هنوز به طور کامل مشخص نیست که چگونه این فرم برای ارزهای دیجیتال تطبیق داده خواهد شد و آیا نیاز به فرم جدیدی هست یا خیر.

پیامدهای عدم رعایت قانون و جریمه ها

عدم رعایت قانون 6050I می تواند منجر به جریمه های سنگین، از جمله جریمه های مالی و حتی اتهامات کیفری شود. این جریمه ها بسته به عمدی بودن یا نبودن تخلف، می توانند متفاوت باشند و بسیار جدی تلقی شوند. برای مثال، عدم ارائه اطلاعات صحیح می تواند تا ۲۵۰,۰۰۰ دلار جریمه و تا ۵ سال حبس در پی داشته باشد.

وضعیت پیگیری های حقوقی توسط گروه های حامی (مانند Coin Center)

گروه های حامی ارزهای دیجیتال مانند Coin Center، شکایاتی را علیه وزارت خزانه داری آمریکا تنظیم کرده و قانون 6050I را به چالش کشیده اند. آن ها استدلال می کنند که این قانون حقوق حریم خصوصی را نقض می کند و از نظر اجرایی برای ماهیت غیرمتمرکز رمزارزها غیرممکن است. این پرونده ها در مراحل مختلف دادگاه قرار دارند و نتیجه آن ها می تواند آینده گزارش دهی مالیاتی رمزارزها را تحت تأثیر قرار دهد. با این حال، تا زمان صدور حکم قضایی مبنی بر لغو یا تعلیق آن، قانون 6050I در حال اجراست.

فرم های مالیاتی کلیدی برای ارز دیجیتال

گزارش دهی مالیاتی رمزارزها مستلزم استفاده از چندین فرم IRS است که هر یک اطلاعات خاصی را جمع آوری می کنند.

• فرم ۸۹۴۹ (Sales and Other Dispositions of Capital Assets): این فرم برای ثبت جزئیات دقیق فروش و مبادلات رمزارز (یا هر دارایی سرمایه ای دیگر) استفاده می شود. شما باید تاریخ خرید، تاریخ فروش، قیمت خرید (Cost Basis) و قیمت فروش (Sales Price) هر تراکنش را در این فرم وارد کنید.
• فرم Schedule D (Capital Gains and Losses): این فرم برای خلاصه سازی تمامی سود و زیان های سرمایه ای شما (که از فرم ۸۹۴۹ به دست می آید) به کار می رود. سودها و زیان های کوتاه مدت و بلندمدت در این فرم تفکیک می شوند.
• فرم ۱۰۴۰ (U.S. Individual Income Tax Return) و Schedule 1: فرم ۱۰۴۰ فرم اصلی مالیاتی برای افراد است. درآمد حاصل از رمزارزها (مانند ماینینگ، استیکینگ، ایردراپ) که به عنوان درآمد عادی تلقی می شوند، در Schedule 1 و سپس به فرم ۱۰۴۰ منتقل می شوند. سوال مربوط به ارزهای دیجیتال در ابتدای فرم ۱۰۴۰ نیز باید با دقت پاسخ داده شود.
• فرم 8300 (Report of Cash Payments Over $10,000 Received in a Trade or Business): این فرم برای گزارش دریافت نقدی بیش از ۱۰,۰۰۰ دلار در یک کسب وکار استفاده می شود. با اجرایی شدن قانون 6050I، بحث و ابهام بر سر کاربرد این فرم برای تراکنش های رمزارزی نیز وجود دارد و IRS هنوز راهنمایی های روشنی در این باره ارائه نکرده است.
• فرم های ۳۵۲۰ و ۳۵۲۱ (Foreign Gift Tax): اگر هدایای بزرگی به صورت رمزارز از منابع خارجی دریافت کنید (که ممکن است شامل انتقال از کیف پول های خارج از آمریکا به کیف پول شما باشد)، ممکن است مشمول گزارش دهی با این فرم ها باشید، حتی اگر گیرنده مسئول پرداخت مالیات نباشد.

سایر ملاحظات قانونی

علاوه بر قوانین مالیاتی، چارچوب های قانونی دیگری نیز بر فعالیت های ارز دیجیتال در آمریکا تأثیر می گذارند.

• قوانین احراز هویت (KYC) و مبارزه با پولشویی (AML) برای صرافی ها: تمامی صرافی های متمرکز ارز دیجیتال و بسیاری از کسب وکارهایی که به عنوان ارائه دهنده خدمات مالی (Money Service Business – MSB) فعالیت می کنند، موظف به رعایت قوانین KYC و AML هستند. این بدان معناست که آن ها باید هویت کاربران خود را تأیید کرده و تراکنش های مشکوک را به FinCEN گزارش دهند.
• قانون گزارش حساب بانکی و مالی خارجی (FBAR) و ارتباط آن با ارزهای دیجیتال: اگر شما حساب های مالی خارجی دارید که مجموع موجودی آن ها در هر نقطه از سال به بیش از ۱۰,۰۰۰ دلار می رسد، باید آن را به FinCEN گزارش دهید. در حال حاضر، IRS و خزانه داری آمریکا در حال بررسی این موضوع هستند که آیا نگهداری رمزارز در کیف پول ها یا صرافی های خارجی نیز مشمول FBAR می شود یا خیر. اگرچه هنوز هیچ الزام مشخصی برای گزارش دهی رمزارزها تحت FBAR وجود ندارد، اما پیگیری این موضوع حائز اهمیت است.

راهنمای عملی محاسبه و گزارش دهی مالیات

محاسبه و گزارش دهی صحیح مالیات ارز دیجیتال می تواند پیچیده باشد، اما با دنبال کردن اصول مشخص، این فرآیند قابل مدیریت است.

نحوه محاسبه سود/زیان سرمایه ای

برای محاسبه دقیق سود یا زیان سرمایه ای، درک مفاهیم قیمت تمام شده (Cost Basis) و ارزش بازار منصفانه (Fair Market Value) و انتخاب روش حسابداری مناسب، حیاتی است.

مفهوم Cost Basis (قیمت تمام شده) و Fair Market Value (ارزش بازار منصفانه)

• قیمت تمام شده (Cost Basis): مبلغی است که شما برای خرید یک دارایی (رمزارز) پرداخت کرده اید، به اضافه هرگونه هزینه مرتبط با خرید مانند کارمزد صرافی. این مقدار برای تعیین سود یا زیان شما ضروری است.
• ارزش بازار منصفانه (Fair Market Value – FMV): قیمتی است که یک دارایی (رمزارز) در یک بازار آزاد و رقابتی توسط خریدار و فروشنده مطلع و مایل به معامله، مورد توافق قرار می گیرد. برای رمزارزها، این معمولاً قیمت لحظه ای بازار در زمان انجام تراکنش است.

روش های حسابداری موجود (FIFO, LIFO, Specific Identification) و تأثیر هر کدام

انتخاب روش حسابداری مناسب می تواند تأثیر قابل توجهی بر میزان مالیات شما داشته باشد، به ویژه در بازارهای پرنوسان ارز دیجیتال. سه روش اصلی عبارتند از:

1. FIFO (First-In, First-Out): در این روش فرض می شود که اولین رمزارزهایی که خریداری کرده اید، اولین رمزارزهایی هستند که فروخته می شوند. این روش معمولاً منجر به سود سرمایه ای بیشتری در بازار صعودی (زیرا رمزارزهای قدیمی تر با قیمت پایین تر خریداری شده اند) و در نتیجه مالیات بالاتر می شود.
2. LIFO (Last-In, First-Out): در این روش فرض می شود که آخرین رمزارزهایی که خریداری کرده اید، اولین رمزارزهایی هستند که فروخته می شوند. این روش می تواند در بازارهای صعودی مالیات کمتری را به همراه داشته باشد، زیرا رمزارزهای اخیر که با قیمت بالاتری خریداری شده اند، ابتدا فروخته می شوند. اما IRS معمولاً این روش را برای کالاهای غیرقابل تفکیک (مانند رمزارزها) مجاز نمی داند، مگر اینکه بتوانید اثبات کنید که این دارایی ها به این روش فروخته شده اند.
3. Specific Identification (شناسایی خاص): این روش به شما اجازه می دهد که به طور مشخص تعیین کنید کدام رمزارز (با کدام قیمت تمام شده) را می فروشید. این انعطاف پذیرترین و بهینه ترین روش است، زیرا به شما امکان می دهد تا رمزارزهایی را بفروشید که کمترین سود یا بیشترین زیان را برای شما به همراه دارند. برای استفاده از این روش، باید سوابق دقیق از تاریخ و قیمت خرید هر واحد رمزارز داشته باشید.

برای مثال، فرض کنید شما بیت کوین هایی را به صورت زیر خریداری کرده اید:

تاریخ خرید	مقدار بیت کوین	قیمت خرید هر بیت کوین	قیمت تمام شده کل
۱ فروردین ۱۴۰۲	۱ BTC	$۳۰,۰۰۰	$۳۰,۰۰۰
۱ تیر ۱۴۰۲	۱ BTC	$۴۵,۰۰۰	$۴۵,۰۰۰
۱ مهر ۱۴۰۲	۱ BTC	$۴۰,۰۰۰	$۴۰,۰۰۰

فرض کنید در ۱ دی ۱۴۰۲، شما ۱ BTC را به قیمت ۵۰,۰۰۰ دلار می فروشید.

1. با روش FIFO: فرض می شود شما بیت کوین اول (خریداری شده در ۱ فروردین ۱۴۰۲ به قیمت $۳۰,۰۰۰) را فروخته اید.

• سود سرمایه: $۵۰,۰۰۰ – $۳۰,۰۰۰ = $۲۰,۰۰۰

با روش LIFO: فرض می شود شما بیت کوین آخر (خریداری شده در ۱ مهر ۱۴۰۲ به قیمت $۴۰,۰۰۰) را فروخته اید.

• سود سرمایه: $۵۰,۰۰۰ – $۴۰,۰۰۰ = $۱۰,۰۰۰

با روش Specific Identification: شما می توانید انتخاب کنید که کدام بیت کوین را بفروشید. اگر بیت کوین خریداری شده در ۱ مهر ۱۴۰۲ را انتخاب کنید (با فرض نگهداری بیش از یک سال برای سود بلندمدت)، سود کمتری را گزارش می کنید.

مثال های عملی: محاسبه سود/زیان برای فروش، تبادل و خرج کردن رمزارز

• فروش:

  شما ۰.۵ اتریوم را به قیمت ۱۰۰۰ دلار خریداری کرده اید (Cost Basis = $1000). پس از مدتی، آن را به قیمت ۱۵۰۰ دلار می فروشید (Sales Price = $1500).

  سود سرمایه = $۱۵۰۰ – $۱۰۰۰ = $۵۰۰

• تبادل:

  شما ۱ سولانا را به قیمت ۲۰۰ دلار خریداری کرده اید. زمانی که قیمت سولانا به ۲۵۰ دلار می رسد، آن را با ۵۰۰۰ دوج کوین مبادله می کنید.

  در اینجا، شما ابتدا سولانا را به قیمت ۲۵۰ دلار فروخته اید. سود سرمایه از سولانا = $۲۵۰ – $۲۰۰ = $۵۰. سپس، ارزش بازار منصفانه ۵۰۰۰ دوج کوین در زمان دریافت (۲۵۰ دلار) به عنوان Cost Basis برای دوج کوین های جدید شما ثبت می شود.

• خرج کردن:

  شما ۰.۰۱ بیت کوین را به قیمت ۵۰۰ دلار خریداری کرده اید. زمانی که ارزش آن به ۸۰۰ دلار می رسد، با آن قهوه می خرید.

  سود سرمایه = $۸۰۰ – $۵۰۰ = $۳۰۰. این ۳۰۰ دلار مشمول مالیات بر عایدی سرمایه خواهد بود.

نحوه محاسبه درآمد رمزارزی

محاسبه درآمد رمزارزی نیز بر اساس ارزش بازار منصفانه در زمان دریافت انجام می شود.

مثال های عملی برای ماینینگ، استیکینگ، ایردراپ و دستمزد

• ماینینگ:

  شما در تاریخ ۱۵ فروردین ۱۴۰۲، ۰.۰۱ بیت کوین از ماینینگ دریافت می کنید. در آن روز، ارزش بازار منصفانه ۰.۰۱ بیت کوین، ۶۰۰ دلار است.

  ۶۰۰ دلار به عنوان درآمد عادی شما در سال ۱۴۰۲ ثبت می شود. Cost Basis این ۰.۰۱ بیت کوین نیز از این لحظه ۶۰۰ دلار خواهد بود.

• استیکینگ:

  شما در تاریخ ۱ اردیبهشت ۱۴۰۲، پاداش استیکینگ به میزان ۰.۰۵ اتریوم دریافت می کنید. در آن روز، ارزش بازار منصفانه ۰.۰۵ اتریوم، ۱۰۰ دلار است.

  ۱۰۰ دلار به عنوان درآمد عادی شما در سال ۱۴۰۲ ثبت می شود. Cost Basis این ۰.۰۵ اتریوم نیز ۱۰۰ دلار خواهد بود.

• ایردراپ:

  شما در تاریخ ۱ خرداد ۱۴۰۲، از یک ایردراپ ۵۰ توکن A دریافت می کنید. در آن روز، ارزش بازار منصفانه هر توکن A، ۱۰ دلار است.

  ۵۰ توکن * ۱۰ دلار/توکن = ۵۰۰ دلار به عنوان درآمد عادی شما در سال ۱۴۰۲ ثبت می شود.

• دستمزد:

  کارفرمای شما حقوق ماهانه شما را به میزان ۲ اتریوم در تاریخ ۱ تیر ۱۴۰۲ پرداخت می کند. در آن روز، ارزش بازار منصفانه هر اتریوم ۲۰۰۰ دلار است.

  ۲ اتریوم * ۲۰۰۰ دلار/اتریوم = ۴۰۰۰ دلار به عنوان درآمد عادی شما (دستمزد) در سال ۱۴۰۲ ثبت می شود.

نکات کلیدی برای بهینه سازی و کاهش بار مالیاتی

با استراتژی های مالیاتی هوشمندانه، می توان بار مالیاتی بر ارزهای دیجیتال را کاهش داد.

• استفاده از Capital Loss Harvesting (فروش با ضرر برای کاهش مالیات): اگر در طول سال معاملاتی رمزارزی با ضرر داشته اید، می توانید از این ضررها (Capital Losses) برای جبران سودهای سرمایه ای (Capital Gains) خود استفاده کنید. حتی اگر سود سرمایه ای نداشته باشید، می توانید تا ۳۰۰۰ دلار از ضررهای سرمایه ای خود را از درآمد عادی سالیانه خود کسر کنید. ضررهای مازاد را می توان به سال های آینده منتقل کرد.
• اهمیت نگهداری بلندمدت برای نرخ مالیاتی پایین تر: همانطور که قبلاً ذکر شد، سودهای سرمایه ای بلندمدت (نگهداری بیش از یک سال) با نرخ های مالیاتی بسیار پایین تری نسبت به سودهای کوتاه مدت مشمول مالیات می شوند. این یک استراتژی کلیدی برای سرمایه گذارانی است که قصد دارند دارایی های رمزارزی خود را برای مدت طولانی نگهداری کنند.

ابزارها و نرم افزارهای حسابداری ارز دیجیتال

پیگیری تمامی تراکنش های رمزارزی، به ویژه برای تریدرهای فعال، می تواند بسیار دشوار باشد. نرم افزارهای حسابداری ارز دیجیتال به شما کمک می کنند تا این فرآیند را خودکار کرده و گزارش های مالیاتی دقیقی تهیه کنید.

ابزارهای محبوب برای ردیابی تراکنش ها و تهیه گزارش های مالیاتی عبارتند از:

• CoinTracker
• Koinly
• TaxBit
• TurboTax (با قابلیت ادغام با برخی پلتفرم های رمزارز)

این ابزارها به شما امکان می دهند تا کیف پول ها و صرافی های خود را متصل کنید، تراکنش ها را وارد کنید و گزارش هایی مانند فرم ۸۹۴۹ را به طور خودکار تولید کنید.

مهلت های مالیاتی در آمریکا (Tax Season)

آگاهی از مهلت های مالیاتی برای جلوگیری از جریمه ها ضروری است.

• تقویم مالیاتی مهم و مهلت های اصلی گزارش دهی: به طور معمول، مهلت نهایی برای ارسال اظهارنامه مالیاتی فدرال (فرم ۱۰۴۰) برای افراد در آمریکا ۱۵ آوریل (یا اولین روز کاری پس از آن) هر سال است. این مهلت برای سال مالی گذشته (۱ ژانویه تا ۳۱ دسامبر) اعمال می شود.
• امکان درخواست تمدید (Extension): اگر به زمان بیشتری برای تهیه و ارسال اظهارنامه خود نیاز دارید، می توانید فرم ۴۸۶۸ را برای درخواست تمدید شش ماهه ارسال کنید. این تمدید به شما زمان بیشتری برای ارسال مدارک می دهد، اما مهلت پرداخت مالیات های معوق را تمدید نمی کند. بنابراین، اگر مالیاتی بدهکار هستید، باید تا ۱۵ آوریل مبلغ برآوردی خود را پرداخت کنید تا از جریمه دیرکرد جلوگیری شود.

مسائل خاص و چالش ها

برخی از جنبه های دنیای ارزهای دیجیتال پیچیدگی های مالیاتی بیشتری دارند که نیاز به توجه ویژه ای دارند.

مالیات بر ارزهای پایدار (Stablecoins)

آیا ارزهای پایدار (Stablecoins) همیشه بدون مالیات هستند؟ خیر، نه همیشه. اگرچه استیبل کوین ها به گونه ای طراحی شده اند که ارزش آن ها به یک دارایی پایدار مانند دلار آمریکا گره خورده باشد، اما تراکنش های مربوط به آن ها همچنان می توانند رویداد مالیاتی ایجاد کنند. به عنوان مثال، اگر شما یک استیبل کوین را با قیمتی کمتر از یک دلار خریداری کنید و سپس آن را به قیمت یک دلار بفروشید، سود سرمایه ای محقق کرده اید. همچنین، اگر استیبل کوین خود را به مدت طولانی نگهداری کنید و به دلایلی (مانند تغییرات نرخ بهره یا نوسانات بازار) ارزش آن تغییر کند و شما آن را با سود بفروشید، مشمول مالیات بر عایدی سرمایه خواهید شد. تنها در صورتی که استیبل کوین را با قیمتی ثابت خریداری و فروخته و هیچ سودی کسب نکرده باشید، مالیات بر عایدی سرمایه اعمال نمی شود.

پیچیدگی های مالیاتی در حوزه DeFi و NFT

مالیات بر فعالیت ها در حوزه مالی غیرمتمرکز (DeFi) و توکن های غیرمثلی (NFT) به دلیل ماهیت نوآورانه و در حال تحول این فضا، می تواند بسیار پیچیده باشد.

• Yield Farming، Lending، Borrowing، Liquidity Providing در DeFi:
  • درآمد بهره (Lending/Borrowing): هرگونه بهره ای که بابت وام دادن رمزارزهای خود در پلتفرم های دیفای دریافت می کنید، به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات است.
  • درآمد کشاورزی بازده (Yield Farming): توکن های پاداشی که از طریق Yield Farming به دست می آورید، در زمان دریافت به ارزش بازار منصفانه خود به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات هستند.
  • تأمین نقدینگی (Liquidity Providing): زمانی که توکن های استخر نقدینگی (LP Tokens) را دریافت می کنید، خود این عمل معمولاً رویداد مالیاتی نیست، مگر اینکه IRS در آینده به این توکن ها به عنوان مالکیت یا درآمد نگاه کند. با این حال، کارمزد تراکنش ها و پاداش های استخراج نقدینگی (Liquidity Mining) که دریافت می کنید، به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات هستند. در صورت برداشت سرمایه از استخر و کسب سود، این سود نیز مشمول مالیات بر عایدی سرمایه خواهد بود.
• مالیات بر ساخت (Minting)، فروش و رویالتی های NFT:
  • ساخت (Minting) NFT: به طور کلی، ساخت یک NFT (خلق آن روی بلاک چین) به خودی خود یک رویداد مالیاتی نیست. اما هزینه های مرتبط با آن (مانند Gas Fee) بخشی از Cost Basis آن NFT محسوب می شود.
  • فروش NFT: اگر NFT خود را بفروشید و سود کسب کنید، این سود مشمول مالیات بر عایدی سرمایه خواهد بود. IRS ممکن است برخی NFTها را به عنوان کلکسیون (Collectibles) دسته بندی کند که نرخ مالیات بر عایدی سرمایه بلندمدت بالاتری (تا 28%) دارند.
  • رویالتی ها (Royalties) از NFT: اگر شما خالق NFT هستید و بابت فروش های ثانویه رویالتی دریافت می کنید، این رویالتی ها به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات هستند.

وضعیت مالیاتی برای اتباع خارجی و غیرمقیمان آمریکا (با تمرکز بر مخاطب فارسی زبان)

بسیاری از ایرانیان مقیم خارج از کشور و غیر مقیمان آمریکا نگران شمولیت در قوانین مالیاتی آمریکا هستند.

شرایط شمولیت در قوانین مالیاتی آمریکا (تست اقامت، درآمد منبع آمریکا)

به طور کلی، سیستم مالیاتی آمریکا بر اساس تابعیت (Citizenship) و اقامت (Residency) عمل می کند. اگر شما شهروند آمریکا باشید (حتی اگر خارج از آمریکا زندگی کنید)، مشمول مالیات بر درآمد جهانی (Worldwide Income) خود خواهید بود. برای افراد غیرمقیم، شمولیت مالیاتی به تست حضور فیزیکی قابل توجه (Substantial Presence Test) و درآمد از منبع آمریکا (U.S. Source Income) بستگی دارد.

• تست حضور فیزیکی قابل توجه: اگر در یک سال مشخص، بیش از ۳۱ روز در آمریکا حضور داشته باشید و مجموع روزهای حضور شما در سه سال گذشته (با فرمول خاصی محاسبه می شود) به ۱۸۳ روز یا بیشتر برسد، ممکن است برای اهداف مالیاتی به عنوان مقیم آمریکا تلقی شوید.
• درآمد منبع آمریکا: حتی اگر مقیم آمریکا نباشید، هرگونه درآمدی که از منبع آمریکا باشد، مشمول مالیات آمریکا خواهد بود. به عنوان مثال، اگر در یک کسب وکار آمریکایی کار کنید یا در املاک و مستغلات آمریکایی سرمایه گذاری کنید، درآمد حاصله می تواند مشمول مالیات آمریکا باشد.

نحوه برخورد با سود حاصل از ترید در صرافی های آمریکایی برای غیر مقیمان

سود حاصل از ترید در صرافی های آمریکایی برای افراد غیر مقیم معمولاً پیچیدگی های خاص خود را دارد. اگر شما به عنوان یک فرد غیر مقیم، صرفاً در بازارهای مالی آمریکا (از جمله صرافی های ارز دیجیتال) ترید کنید و از طریق یک کسب وکار یا تجارت در آمریکا فعالیت نداشته باشید، معمولاً سود سرمایه ای شما مشمول مالیات آمریکا نخواهد بود. با این حال، این موضوع به تفسیر دقیق فعالیت شما و شرایط معاهده های مالیاتی (Tax Treaties) بین آمریکا و کشور محل اقامت شما بستگی دارد. برخی صرافی ها ممکن است برای کاربران غیر آمریکایی نیز گزارش دهی انجام دهند یا درخواست W-8BEN داشته باشند.

هشدارها و نکات امنیتی: پاسخ به نگرانی های کاربران در مورد کلاهبرداری های به نام IRS و بلوکه شدن حساب ها

یکی از نگرانی های اصلی بسیاری از کاربران، به ویژه فارسی زبانان، کلاهبرداری هایی است که با استفاده از نام IRS یا به بهانه قوانین مالیاتی آمریکا صورت می گیرد. باید بسیار هوشیار باشید:

• تماس های IRS: IRS هرگز از طریق تماس تلفنی ناگهانی، ایمیل های غیررسمی یا پیامک، درخواست اطلاعات شخصی فوری، پرداخت مالیات با ارز دیجیتال، کارت هدیه یا سیم کارت پیش پرداخت، یا تهدید به زندان نمی کند. تمامی ارتباطات رسمی IRS از طریق پست و نامه های رسمی انجام می شود.
• تشخیص ایمیل های واقعی IRS از کلاهبرداری: ایمیل های رسمی IRS همیشه از دامنه .gov ارسال می شوند. هرگونه ایمیل از دامنه دیگر (مانند .com, .org, .net) که ادعا می کند از IRS است، کلاهبرداری است. روی لینک های مشکوک کلیک نکنید.
• بلوکه شدن حساب ها: اگر صرافی یا پلتفرمی ادعا می کند حساب شما به دلیل مالیات های IRS بلوکه شده است و برای آزادسازی آن باید مبلغی را به عنوان مالیات به یک آدرس خاص ارز دیجیتال واریز کنید (مخصوصاً اگر آن مبلغ را نتوان از موجودی خود حساب پرداخت کرد و باید از منبع خارجی تأمین شود)، به احتمال قوی این یک کلاهبرداری است. هیچ سازمان مالیاتی رسمی از شما درخواست نمی کند که مالیات را به یک کیف پول ارز دیجیتال شخصی واریز کنید. قبل از هرگونه اقدام، با پشتیبانی رسمی صرافی (از طریق راه های ارتباطی معتبر خود صرافی، نه لینک های داخل ایمیل مشکوک) تماس بگیرید و وضعیت را بررسی کنید.

همیشه مراقب ایمیل ها و درخواست های ناگهانی پرداخت مالیات از سوی IRS باشید؛ IRS هرگز از طریق ایمیل های غیررسمی یا درخواست پرداخت به کیف پول ارز دیجیتال با شما تماس نمی گیرد و این ها اغلب نشانه های کلاهبرداری هستند.

جریمه ها و مجازات های عدم رعایت قوانین مالیاتی

نادیده گرفتن قوانین مالیاتی ارز دیجیتال در آمریکا می تواند پیامدهای جدی داشته باشد.

• جریمه های عدم گزارش دهی و گزارش دهی نادرست: IRS می تواند جریمه هایی را برای عدم ارسال به موقع اظهارنامه مالیاتی، عدم پرداخت مالیات، و یا گزارش دهی نادرست اعمال کند. این جریمه ها معمولاً به صورت درصدی از مبلغ مالیات بدهکار یا به صورت ثابت برای هر مورد تخلف تعیین می شوند.
• جریمه های فرار مالیاتی: اگر IRS تشخیص دهد که تخلفات مالیاتی شما عمدی بوده و قصد فرار مالیاتی داشته اید، مجازات ها بسیار شدیدتر خواهند بود. این می تواند شامل جریمه های مالی تا صدها هزار دلار و حتی اتهامات کیفری با مجازات حبس باشد.
• پیامدهای جدی برای تخلفات عمدی: تخلفات عمدی مانند پنهان کردن درآمد، عدم گزارش دهی حساب های خارجی، یا ارائه اطلاعات نادرست، به عنوان جرایم فدرال تلقی می شوند و می توانند منجر به زندان، جریمه های سنگین، و سابقه کیفری شوند.

نتیجه گیری

دنیای ارزهای دیجیتال در آمریکا با مقررات مالیاتی پیچیده ای همراه است که از سرمایه گذاران، تریدرها، و تمامی فعالان این حوزه انتظار می رود از آن آگاهی کامل داشته باشند. از تعریف رمزارزها به عنوان مالکیت توسط IRS گرفته تا رویدادهای مالیاتی متعدد، انواع روش های حسابداری، و به روزرسانی های مهمی مانند قانون 6050I در سال ۲۰۲۴، همگی نیازمند دقت و توجه هستند. درک نحوه محاسبه سود/زیان سرمایه ای، گزارش دهی درآمد رمزارزی، و آشنایی با فرم های مالیاتی مربوطه از اهمیت بالایی برخوردار است.

با توجه به افزایش نظارت IRS و پیامدهای جدی عدم رعایت قوانین، توصیه اکید می شود که هیچ گاه این موضوع را ساده نگیرید. پیچیدگی های حوزه دیفای و NFT، و همچنین مسائل خاص برای اتباع خارجی و غیرمقیمان، ضرورت مشورت با یک متخصص را دوچندان می کند. همیشه مراقب کلاهبرداری هایی باشید که به نام IRS انجام می شوند و هویت درخواست کنندگان مالیات را به دقت بررسی کنید.

آینده قوانین مالیاتی ارز دیجیتال در آمریکا همچنان در حال تحول است و انتظار می رود که با گسترش این فناوری، مقررات نیز شفاف تر و جامع تر شوند. برای اطمینان از رعایت کامل و دقیق تمامی الزامات قانونی و جلوگیری از جریمه های احتمالی، مشاوره با یک متخصص مالیاتی یا وکیل متخصص در حوزه رمزارزها، بهترین و امن ترین راهکار است.

سوالات متداول

آیا من که در ایران هستم و در یک صرافی آمریکایی ترید می کنم، مشمول مالیات آمریکا می شوم؟

به طور کلی، اگر شما یک تبعه ایرانی مقیم ایران هستید و در آمریکا اقامت مالیاتی ندارید و درآمد شما به طور مستقیم از منبع آمریکا نباشد، معمولاً مشمول مالیات بر عایدی سرمایه در آمریکا نخواهید شد. با این حال، برخی صرافی های آمریکایی ممکن است به دلیل قوانین مبارزه با پولشویی (AML) و احراز هویت (KYC) از ارائه خدمات به کاربران ایرانی خودداری کنند. همچنین، در صورتی که تست حضور فیزیکی قابل توجه (Substantial Presence Test) را رعایت کنید یا دارای کسب وکار یا تجارت در آمریکا باشید، شرایط مالیاتی شما متفاوت خواهد بود. در صورت ابهام، مشاوره با یک متخصص حقوقی-مالیاتی ضروری است.

اگر در سال ۲۰۲۳ سودی از ارز دیجیتال نکرده باشم، آیا باز هم باید گزارشی به IRS بدهم؟

حتی اگر سودی کسب نکرده باشید یا حتی ضرر کرده باشید، اگر تراکنش های مالیاتی (فروش، مبادله، خرج کردن، دریافت به عنوان درآمد) انجام داده اید، باید آن ها را گزارش دهید. در حقیقت، گزارش ضررها (Capital Losses) می تواند به شما کمک کند تا مالیات خود را در سال های جاری یا آینده کاهش دهید (Capital Loss Harvesting). همچنین، اگر در سال ۲۰۲۳ به شما سوالی در فرم ۱۰۴۰ در مورد تراکنش های رمزارزی پرسیده شده است، باید آن را با دقت پاسخ دهید. عدم گزارش دهی تراکنش ها، حتی بدون سود، می تواند در آینده مشکل ساز شود.

چگونه می توانم مطمئن شوم که یک ایمیل درخواست پرداخت مالیات از سوی IRS واقعی است و کلاهبرداری نیست؟

IRS هرگز از طریق ایمیل، پیامک، یا تماس تلفنی ناگهانی درخواست پرداخت مالیات یا اطلاعات شخصی نمی کند. تمامی ارتباطات رسمی IRS از طریق پست و نامه های رسمی انجام می شود. ایمیل های واقعی IRS همیشه از دامنه .gov ارسال می شوند. هرگونه ایمیل از دامنه های دیگر که ادعای IRS بودن دارد، کلاهبرداری است. هرگز روی لینک های مشکوک کلیک نکنید و اطلاعات شخصی خود را در پاسخ به این ایمیل ها فاش نکنید. در صورت تردید، مستقیماً با IRS از طریق شماره های تلفن رسمی موجود در وب سایت irs.gov تماس بگیرید.

آیا صرافی هایی که در آمریکا فعالیت می کنند، اطلاعات کاربران را به IRS گزارش می دهند؟

بله، صرافی های متمرکز ارز دیجیتال که در آمریکا فعالیت می کنند و تحت نظارت FinCEN و IRS هستند، موظفند اطلاعات تراکنش های خاصی را به IRS گزارش دهند. این شامل ارسال فرم 1099-B برای کاربران می شود که اطلاعات مربوط به فروش و مبادلات رمزارزها را نشان می دهد. همچنین، با اجرایی شدن کامل مقررات جدید، انتظار می رود که الزام گزارش دهی تراکنش های بالای ۱۰,۰۰۰ دلار (تحت قانون 6050I) به طور فزاینده ای اعمال شود، حتی اگر ابهاماتی در نحوه اجرای آن برای برخی تراکنش ها وجود داشته باشد.

چه زمانی باید برای مالیات ارز دیجیتال اقدام کنم؟

همانند سایر مالیات های فدرال در آمریکا، مهلت نهایی برای ارسال اظهارنامه مالیاتی (شامل تراکنش های ارز دیجیتال) برای سال مالی گذشته، معمولاً ۱۵ آوریل سال جاری میلادی است. به عنوان مثال، برای تراکنش های انجام شده در سال ۲۰۲۳، مهلت ارسال اظهارنامه ۱۵ آوریل ۲۰۲۴ بود. اگر نیاز به زمان بیشتری دارید، می توانید تا ۱۵ آوریل درخواست تمدید (Extension) ارسال کنید، که به شما شش ماه زمان بیشتر برای ارسال فرم ها می دهد، اما مهلت پرداخت مالیات های معوق را تمدید نمی کند.